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進一步規(guī)范所得稅征收方式的若干政策意見

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2019-01-10

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第一條為進一步規(guī)范所得稅征收方式，確保所得稅法律、法規(guī)、規(guī)章和政策的正確貫徹執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》、《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國稅發(fā)[2000]38號）和《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅[2000]91號）的精神，結(jié)合我縣實際，制定本政策意見。

第二條凡依法由我縣地稅系統(tǒng)負責征收管理的企業(yè)、單位（簡稱：一般企業(yè)）的企業(yè)所得稅、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（簡稱：獨資合伙企業(yè)）的個人所得稅的征收方式，均適用本政策意見。

第三條所得稅的征收方式全面實行“自行申報納稅，稅務機關(guān)查實征收”的辦法（具體的政策和征管辦法按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）。

第四條　納稅人具有下列情形之一的，應采取核定征收方式征收所得稅：

1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置帳簿的；

2、按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置帳薄的；

3、擅自銷毀帳薄或者拒不提供納稅資料的；

4、雖設置帳薄，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；

5、發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

6、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

第五條　核定征收方式包括核定應稅所得率征收和定額征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

核定應稅所得率征收是指地稅機關(guān)按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納所得稅的辦法。

定額征收是指地稅機關(guān)按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應納所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。

第六條核定征收的基本要求：

　　1、全面分析、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理、履行納稅義務等情況，為鑒定其所得稅的征收方式提供依據(jù)；

2、針對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理、履行納稅義務等情況及存在的問題，幫助、督促其建帳建制，改善經(jīng)營管理，并積極引導其向自行申報、稅務機關(guān)查帳征收方式過渡；對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大的納稅人（指工業(yè)、商業(yè)年銷售收入在300萬元以上；其他行業(yè)年營業(yè)收入在50萬元以上的納稅人），各分局、所應加強對企業(yè)的納稅輔導，幫助企業(yè)建立健全財務會計制度，夯實稅收征管基礎(chǔ)，并且原則上均應采取“自行申報納稅，稅務機關(guān)查實征收”的辦法征收所得稅。

3、對所得稅征收方式的鑒定要準確，審批要及時；

4、要嚴格按照核定征收所得稅的有關(guān)政策規(guī)定進行審批，嚴禁違反規(guī)定，擴大范圍；

5、所得稅征收方式的鑒定工作要方便納稅人，工作部署要與本地稅收總體工作協(xié)調(diào)一致。

第七條納稅人所得稅征收方式可按下列程序和方法確定：

　　1、通過填列《所得稅征收方式鑒定表》（見附表，以下簡稱鑒定表），由納稅人提出申請，地稅機關(guān)審核，確定其征收方式。

2、鑒定表中5個項目均合格的，可實行納稅人自行申報、地稅機關(guān)查賬征收的方式征收所得稅；有一項不合格的，可實行核定征收方式征收所得稅。實行核定征收方式的，鑒定表2、3項中有一項合格，另一項不合格的，可實行核定應稅所得率的辦法征收所得稅；1、4、5項中有一項不合格的，或者2、3項均不合格的，可實行定額征收的辦法征收所得稅。

3、主管地稅機關(guān)對鑒定表審核后，應上報縣局?？h局接到鑒定表后，按照有關(guān)規(guī)定和要求，分類逐戶及時對采取核定征收的納稅人進行審批確認。

4、《所得稅征收方式鑒定表》一式三份，主管地稅機關(guān)和縣局各執(zhí)一份，另一份送達納稅人。

第八條　納稅人所得稅征收方式鑒定工作每年進行一次，時間為當年的1至3月底。當年新辦企業(yè)應在領(lǐng)取稅務登記證后3個月內(nèi)鑒定完畢。

第九條　所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個納稅年度內(nèi)一般不得變更。實行納稅人自行申報納稅，稅務機關(guān)查實征收方式的，如有第四條規(guī)定的情形，一經(jīng)查實，可隨時變更為核定征收的方式。

所得稅由納稅人自行申報、稅務機關(guān)查實征收方式變更為核定征收方式的，從變更年度起應按照核定征收方式征收所得稅。

第十條　對實行核定征收方式的納稅人，主管地稅機關(guān)應根據(jù)納稅人的行業(yè)特點、納稅情況、財務管理、會計核算、利潤水平等因素，結(jié)合本地實際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應稅所得率或應納稅額。

第十一條　對實行核定應稅所得率征收辦法的納稅人，應納所得稅額的計算公式如下：

應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

或……=成本費用支出額/(1-應稅所得率) ×應稅所得率

應稅所得率應按下表規(guī)定的標準執(zhí)行:

一般企業(yè)應稅所得率表

行　　　業(yè)	應稅所得率（%）
工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)	7-20
建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)	10-20
飲食服務業(yè)	10-25
娛樂業(yè)	20-40
其他行業(yè)	10-30

獨資合伙企業(yè)應稅所得率表

行　　　業(yè)	應稅所得率（%）
工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)	5-20
建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)	7-20
飲食服務業(yè)	7-25
娛樂業(yè)	20-40
其他行業(yè)	10-30

經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由主管地稅機關(guān)根據(jù)其主營項目，核定其適用某一行業(yè)的應稅所得率。

第十二條　納稅人年度應稅所得率或應納稅額一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，一個納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：

1、實行改組改制的；

2、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化的；

3、因遭受風、火、水、震等人力不可抗拒災害的。

第十三條　對實行核定征收辦法的納稅人可按下列規(guī)定進行納稅申報：

1、實行按月預繳，年終匯算清繳的辦法申報納稅。

2、納稅人預繳所得稅時，應依照確定的應稅所得率計算所屬期實際應繳納的稅額或根據(jù)核定的應納稅額分解到月進行預繳。

3、納稅人預繳所得稅或年終進行所得稅匯算清繳時，應按規(guī)定填制預繳所得稅申報表或《所得稅納稅申報表》，并在規(guī)定的時限內(nèi)報送主管地稅機關(guān)。核定應稅所得率的納稅人在填制預繳所得稅申報表或《所得稅納稅申報表》時，只需填寫與收入總額（或成本費用）相關(guān)的項目、應納稅所得額、適用稅率和應納稅額等項目，并在備注欄中注明實行的征收辦法及應稅所得率；定額征收的納稅人在填制預繳所得稅申報表或《所得稅納稅申報表》時，只需填寫應納稅額一欄，并在備注欄中注明實行的征收辦法及核定的稅額。

第十四條　縣局將加強對實行核定征收方式的納稅人的稽查力度，并將匯繳檢查與日常檢查結(jié)合起來。對不按期申報或申報不實的，要按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。

第十五條　納稅人對其所得稅征收方式的鑒定、核定的應稅所得率或應納稅額等事項有爭議的，可在規(guī)定的期限內(nèi)依法向上級地稅機關(guān)申請復議，對復議結(jié)果不服的，可向法院起訴。

第十六條　實行核定征收方式的納稅人，不得享受所得稅各項優(yōu)惠政策。一般企業(yè)按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如出現(xiàn)第四條規(guī)定情形之一的，一經(jīng)查實，應追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款，其中，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的，還應按核定征收的方式恢復征稅。

第十七條本政策意見自2004年1月1日起施行，以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，一律改按本辦法執(zhí)行。

附件2

RD016

所得稅征收方式鑒定表

年　月至　月　

單位：萬元（保留一位小數(shù)）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

企業(yè)編碼
納稅人名稱
納稅人地址		所得稅稅種
經(jīng)濟類型		所屬行業(yè)
開戶銀行		帳號
郵政編碼		聯(lián)系電話
上年收入總額		上年成本費用額
本年預計收入總額		本年預計成本費用額
上年應繳所得稅額		上年征收方式
行次	項　　目	納稅人自報情況		主管地稅機關(guān)審核意見
1	帳簿設置情況	□合格 □不合格		□合格 □不合格
2	收入總額核算情況	□合格 □不合格		□合格 □不合格
3	成本費用核算情況	□合格 □不合格		□合格 □不合格
4	帳簿、憑證保存情況	□合格 □不合格		□合格 □不合格
5	納稅義務履行情況	□合格 □不合格		□合格 □不合格
征　收　方　式
納稅人意見： □自行申報，查賬征收 □核定應稅所得率征收 □定額征收經(jīng)辦人簽章：　　　　?。ü拢?/span> 　　　　　　　　　年　月　日			主管地稅機關(guān)經(jīng)辦人意見： □自行申報，查賬征收 □核定應稅所得率征收 □定額征收經(jīng)辦人簽章：　　　單位負責人簽章：　年　月　日　　　年　月　日
主管地稅機關(guān)審批意見：根據(jù)縣局紹縣地稅發(fā)[ ] 號文件精神（批復），同意對你單位的所得稅的征收方式采取經(jīng)辦人簽章：　　?。ü拢?/span> 　　　　　　　　年　月　日